Skatte Behandling Aksjeopsjoner France

Frankrikes nye skatt reduserer fordelene ved aksjeplaner i ansattes kompensasjon Frankrike 8. juli 2013 Konsekvensen av Francersquos 2013 finanslov om kvalifiserende aksjeopsjoner og begrensede aksjeenhetsplaner oppfordrer selskaper til å undersøke lønningsalternativer Den franske regjeringen har besluttet å øke beskatning av de rikeste skattebetalerne, og å justere skattebehandlingen av inntekt som kommer fra sysselsetting og fra kapital. For eksempel er kapitalgevinster tidligere beskattet til en fast rente på 19 prosent nå utsatt for individuell inntektsskatt til progressive priser på opptil 45 prosent. 2 Regjeringen opprinnelig implementerte mer aggressive inntektsskattøkninger på opptil 75 prosent for rike skattebetalere. Disse reglene ble imidlertid ansett i strid med den franske forfatning 3 og er for tiden ikke i kraft. I lys av disse endringene har 2013 franske finansloven endret det eksisterende gunstige skatte - og sosialsikkerhetsregime for kvalifiserte begrensede aksjeenheter (RSUer) og aksjeopsjoner (SOs) gitt på eller etter 28. september 2012. Som følge av de nye reglene , RSU og SO er betydelig mindre attraktive metoder for lønn av ansatte og ledere i Frankrike enn tidligere. Vi forventer derfor at franske arbeidsgivere vil se på andre måter å lønne sine nøkkelpersoner. Denne artikkelen oppsummerer virkningen av de nye franske skattereglene på kvalifiserte SO og RSU-planer, dvs. planer som oppfyller spesifikke krav som er angitt i den franske forretningskoden. Ikke-kvalifiserende planer er allerede underlagt samme skatte - og trygdebehandling som lønn, og er derfor ikke berørt av de nye reglene som er omtalt nedenfor. Konsekvensen av de nye reglene for kvalifiserende opsjonsplaner Tabellen nedenfor sammenligner skattebehandlingen av lønnsoppkjøpet gainrdquo og ldquosale gainrdquo som gjelder for kvalifiserende aksjeopsjoner i henhold til de nye reglene (gjelder for alle tilskudd gjort fra 28. september 2012) med de gamle skatteregler (som fortsatt gjelder for alle tilskudd før 28. september 2012). Ldquoacquisition gainrdquo er forskjellen mellom markedsverdien av aksjer på utøvelsesdagen og utøvelseskursen. Den ldquosale gainrdquo er forskjellen mellom prisen på aksjene på deres påfølgende salg av opsjonsinnehaveren og deres rettferdige markedsverdi på utøvelsesdagen. For kvalifiserende verdipapirer er eventuelle oppkjøpsgevinster og eventuelle salgsgevinster skattepliktige i det året aksjene blir avhørt, ikke året hvor opsjonene utøves. Denne timingen gjelder også for RSUer, det vil si eventuelle oppkjøpsgevinster og eventuelle salgsgevinster beskattes begge når aksjene blir avhørt, ikke når RSUene er vest. Klikk her for å se tabellen. Konsekvensen av de nye reglene for kvalifiserende begrensede aksjeenheter Tabellen nedenfor sammenligner skattebehandlingen av ldquoacquisition gainrdquo og ldquosale gainrdquo som gjelder for kvalifiserende RSUer i henhold til de nye reglene (alle tilskudd utført den 28. september 2012) og de gamle skattereglene ( som fortsatt gjelder for alle tilskudd før 28. september 2012). I forbindelse med RSUs er ldquoacquisition gainrdquo den virkelige markedsverdien av aksjene på datoen de leveres til den ansatte (vanligvis når RSU er vest). Den ldquosale gainrdquo er forskjellen mellom prisen på aksjene ved deres etterfølgende salg av RSU-innehaveren og deres rettferdige markedsverdi på datoen de leveres til den ansatte. Under kvalifiserte RSU-planer må aksjene ikke overføres til arbeidstakeren før minst to år har gått fra RSUrsquos bevilgningsdato, og når de overføres til arbeidstakeren, må aksjene ikke bli solgt før utløpet av ytterligere to års varighet . 8 Francersquos nye regime pålegger høyere skatte - og trygdeavgift for kvalifiserte SO og RSU-mottakere og kan endres ytterligere. Vi forventer derfor at franske selskaper vil slå tilbake på disse typer planer til fordel for alternative typer av godtgjørelser som utsatte kontantbonuser for å stimulere sine nøkkelpersoner. Klikk her for å se tabellen. Denne artikkelen er bare tilgjengelig for lærerikt formål av Latham amp Watkins, for å gi deg generell informasjon og en generell forståelse av loven, for ikke å gi spesifikk juridisk rådgivning. Din kvittering for denne kommunikasjonen alene skaper ingen advokatklient forhold mellom deg og Latham amp Watkins. Ethvert innhold i denne artikkelen bør ikke brukes som erstatning for kompetent juridisk rådgivning fra en lisensiert profesjonell advokat i din jurisdiksjon. For å se all formatering for denne artikkelen (f. eks. Tabeller, fotnoter), vennligst gå inn på originalen her. Som med enhver form for investering, når du skjønner en gevinst, vurderes den inntekt. Inntektene er skattet av regjeringen. Hvor mye skatt vil du til slutt komme til å betale og når du betaler disse skattene, vil variere avhengig av hvilken type aksjeopsjoner du har tilbudt og reglene knyttet til disse alternativene. Det er to grunnleggende typer aksjeopsjoner, pluss en under vurdering i kongressen. Et incentivaksjonsopsjon (ISO) gir fortrinnsrett skattemessig behandling og må overholde spesielle forhold fastsatt av Internal Revenue Service. Denne typen aksjeopsjon tillater ansatte å unngå å betale skatt på aksjen de eier til aksjene selges. Når aksjen til slutt blir solgt, betales kort - eller langsiktig kapitalgevinster basert på gevinstene (differansen mellom salgspris og kjøpesummen). Denne skattesatsen har en tendens til å være lavere enn tradisjonelle skattesatser. Den langsiktige kapitalgevinstskatten er 20 prosent, og gjelder dersom medarbeider har aksjene i minst ett år etter trening og to år etter tildeling. Den kortsiktige kapitalgevinstskatten er den samme som den ordinære skattesatsen, som varierer fra 28 til 39,6 prosent. Skatteimplikasjoner av tre typer aksjeopsjoner Super aksjeopsjon Arbeidsutøvelsesopsjoner Ordinær inntektsskatt (28 - 39,6) Arbeidsgiver får skattefradrag Skattefradrag ved ansattes utøvelse Skattefradrag ved ansattes utøvelse Ansatt selger opsjoner etter 1 år eller mer Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NQSOs) mottar ikke fortrinnsrett skattebehandling. Når en ansatt kjøper aksjer (ved å utnytte opsjoner), vil han eller hun derfor betale den vanlige skattesatsen på spredningen mellom det som ble betalt for aksjene og markedsprisen på tidspunktet for øvelsen. Arbeidsgivere har imidlertid fordel fordi de er i stand til å kreve skattefradrag når de utøver sine opsjoner. Av denne grunn utvider arbeidsgivere ofte NQSOer til ansatte som ikke er ledere. Skatt på 1000 aksjer til en utøvelseskurs på 10 per aksje Kilde: Lønn. Antar en ordinær skattesats på 28 prosent. Kapitalgevinstskattesatsen er 20 prosent. I eksemplet er to ansatte i 1000 aksjer med en strykpris på 10 per aksje. En har incentiv aksjeopsjoner, mens den andre har NQSOs. Begge ansatte utnytter opsjonene til 20 per aksje og holder opsjonene i ett år før de selges til 30 per aksje. Medarbeiderne med ISOs betaler ingen skatt på trening, men 4.000 i gevinster skatt når aksjene selges. Medarbeider med NQSOs betaler regelmessig inntektsskatt på 2.800 ved utøvelse av opsjonene, og ytterligere 2000 i gevinstskatt når aksjene selges. Straff for å selge ISO-aksjer innen ett år Formålet med ISOs er å belønne ansattes eierskap. Av den grunn kan en ISO bli quotdisqualifiedquot - det vil si bli en ikke-kvalifisert aksjeopsjon - dersom arbeidstaker selger aksjen innen ett år etter utøvelsen av opsjonen. Dette innebærer at arbeidstaker vil betale ordinær inntektsskatt på 28 til 39,6 prosent umiddelbart, i motsetning til å betale en langsiktig kapitalgevinst på 20 prosent når aksjene selges senere. Andre typer opsjoner og aksjeplaner I tillegg til alternativene som er omtalt ovenfor, tilbyr enkelte offentlige selskaper § 423 Arbeidsoppkjøpsplaner (ESPP). Disse programmene tillater ansatte å kjøpe aksjeselskap til en diskontert pris (opptil 15 prosent) og motta fortrinnsrett skattemessig behandling på gevinstene som blir opptjent når aksjene selges senere. Mange selskaper tilbyr også aksjer som en del av en 401 (k) pensjonsplan. Disse planene tillater ansatte å sette opp penger for pensjonisttilværelse og ikke skattlegges på denne inntekt før etter pensjonering. Noen arbeidsgivere tilbyr ekstra fordel for å matche medarbeiderbidraget til 401 (k) med aksjeselskap. I mellomtiden kan aksjeselskap også kjøpes med penger investert av den ansatte i et 401 (k) pensjonsprogram, slik at den ansatte kan bygge en investeringsportefølje på en kontinuerlig og jevn hastighet. Spesielle skattehensyn for personer med store gevinster Alternativ minsteskatt (AMT) kan gjelde i tilfeller hvor en ansatt realiserer spesielt store gevinster fra incentivaksjoner. Dette er en komplisert skatt, så hvis du tror det kan gjelde for deg, ta kontakt med din personlige økonomiske rådgiver. Flere og flere mennesker blir rammet. - Jason Rich, Salary ContributorRestricted Stock Units I Frankrike: Skattebehandling Forbedret For Nye Grants Hvis å gjøre skatt komplisert var en olympisk sport, ville Frankrike være en konkurrent. Kompleksiteten er imidlertid ikke nødvendigvis dårlig: Den siste lovbestemte vridningen av beskatning av franske kvalifiserte, begrensede aksjeenheter (RSUer) letter skatteordningen for ansatte som mottar nye RSU-tilskudd i henhold til planer godkjent etter 7. august 2015. Kvalifiserte RSUer i Frankrike er laget i henhold til planer som oppfyller visse lovbestemte krav.0160 Reviderte skatteregler for kvalifiserte RSUer ble inkludert i den såkalte Macron-loven (Loi Macron), en bred pakke med skifteendringer utviklet i 2014 av den franske økonomiministeren (Emmanuel Macron) 0160 og bestått av Fransk lovgiver i august i år. De nye reglene gjelder bare for tilskudd av kvalifiserte RSUer godkjent av aksjonærer etter 7. august 2015. Ulike skatteregler gjelder tidligere tilskudd. For tilskudd av kvalifiserte RSUer godkjent av aksjonærer etter 7. august 2015, reduserer Macron-loven de nødvendige minimumsinvesterings - og aksjeeieringsperioder fra samlet på fire år som er pålagt av det tidligere skattemessige regimet, til bare ett års opptjening og ett års varighet aksjene. Videre, hvis opptjeningsperioden er to år eller lenger, blir holdtperioden fratatt og tillat ansatte å selge aksjer umiddelbart ved levering ved opptjening.0160Når inntektene som er innregnet ved inntjening, fortsetter å bli skattlagt til progressive priser, kan beløpet reduseres med 50 hvis aksjene holdes for mellom to år og åtte år eller med 65 dersom aksjene holdes i lengre tid enn åtte år. Macron-loven endrer også de ansatte sosiale avgifter som påløper ved salg på RSU-inntekt mottatt ved opptjening. For tilskudd etter 7. august 2015 gjelder bare en sosial skatt på 15,5 i stedet for de to separate sosiale skattene som er pålagt under det tidligere skattesystemet (8 sosialskatt pluss 10 ansatte sosialt bidrag). Macron endringene er også fordelaktige for bedrifter: den sosiale skatten betales av arbeidsgivere faller fra 30 til stipend til 20 på delleveranse. For mer informasjon om endringene i beskatning av franske kvalifiserte RSUer, se kommentarer fra Deloitte og Baker amp McKenzie. For å lære detaljene om skatter på alle typer egenkapitalkompensasjon i Frankrike, inkludert skattebehandlingen som gjelder for kvalifiserte RSUer som er gitt før Macron-lovens gyldige dato, se Global Tax Guide på myStockOptions. Omfatter nesten 40 land, blir vår Global Tax Guide regelmessig gjennomgått og oppdatert etter behov. I tillegg til revisjoner for skatteendringene i Frankrike, inkluderer andre nyere revisjoner oppdateringer for den store skatteutviklingen i Australia. Spania. og Storbritannia. Din kommentar kunne ikke bli lagt ut. Feiltype: Din kommentar er lagret. Kommentarer er moderert og vil ikke vises før godkjent av forfatteren. Legg inn en annen kommentar Bokstavene og tallene du skrev inn, stemte ikke overens med bildet. Vær så snill, prøv på nytt. Som et siste skritt før du legger inn din kommentar, skriv inn bokstavene og tallene du ser på bildet nedenfor. Dette forhindrer automatiserte programmer fra å legge ut kommentarer. Har problemer med å lese dette bildet. Se et alternativ. Legg inn en kommentar Kommentarer blir moderert, og vises ikke før forfatteren har godkjent dem. (Nettadresser automatisk koblet til.) (Navn og e-postadresse er påkrevd. E-postadresse vil ikke bli vist med kommentaren.) Navn kreves for å legge inn en kommentar Vennligst skriv inn en gyldig e-postadresseChile Skattebehandling av aksjeopsjoner Mye endret under nye regler Chile Skatt Behandling av aksjeopsjoner Meget endret Nye regler som betydelig endrer skattebehandlingen av aksjeopsjoner i Chile trådte i kraft 1. januar 2017. Nye bestemmelser om aksjeopsjoner, som er en del av en større juridisk endring i det chilenske skattesystemet, ble implementert ved lov 20.780 (2014) og 20.899 (2016). 1 HVORFOR DETTE MÅLENE De nye reglene skaper en skatteordning som er vesentlig forskjellig fra det som tidligere gjaldt. De juridiske endringene vedrørende aksjeopsjonen betyr at mottakeren kan bli utsatt for chilenske skatter ved følgende hendelser: (1) ved opsjonens opsjon, eller eventuelt inntjening, på den opprinnelige verdien av opsjonen (2) i situasjoner hvor mottakeren selger opsjonen og oppnår utbytte (3) ved utøvelsen det skattepliktige grunnlaget er markedsverdien av aksjene på den tiden, minus egenverdien av opsjonen som ble ansett skattepliktig, og kjøpesummen betalt av mottakeren ved utøvelse, hvis noen og (4) den eventuelle realisasjonsgevinst realisert, bestående av salget av aksjene minus skattekostnaden for slike aksjer, idet sistnevnte er lik markedsverdien av aksjene under utøvelse (oppdatert dersom noen), som per bestemmelsene i skattekretsordningen (diskutert nedenfor). Skattytere og deres skatteselskaper må være oppmerksomme på de nye reglene, og arbeidsgivere bør gjennomgå deres opsjonsplaner for å unngå risikoen for å være uforenlig og potensielt være utsatt for en tyngre skattebyrde enn de måtte være. Bakgrunn Før den juridiske endringen ble aksjeopsjonsplaner i Chile først skattepliktig når aksjene oppkjøpt fra utøvelsen av opsjonene ble solgt (med mindre mottakeren av aksjeopsjon ble gitt aksjene gratis, dvs. heshe ikke overtok dem med hisher egenkapital). Ved salg av de ervervede aksjene ble gevinsten realisert, om noen, beskattet som en gevinst. Kapitalgevinsten var lik overskuddet av salgsgevinsten over anskaffelseskursen på aksjene (denne verdien vurderes ved utøvelsen av opsjonen). Som følge av de nye reglene vil mottaker av et aksjeopsjon anses å ha kompensasjon uavhengig av om opsjonen utøves. I den forbindelse utstedte de chilenske skattemyndighetene (Servicio de Impuestos Internos eller SII) sirkulær ordre nr. 44, datert juli 2016. 2 Sirkulasjonen skisserte visse aspekter av skattelovets endringer og definerte også et valg som rett til å skaffe seg en viss antall aksjer i fremtiden. Følgelig vil aksjeopsjonsmottakeren bli utsatt for chilensk skatt ved oppkjøpet av opsjonen, i henhold til definisjonen angitt i dette nyhetsbrevet. Videre, hvis opsjonen selges av mottakeren, vil eventuelle salgsoppdrag også bli skattepliktig. I tillegg til det ovenfor nevnte gir nye regler at det vil bli beskatning ved utøvelsen av opsjonen, idet skattepliktig grunnlag er aksjens markedsverdi ved utøvelse minus egenverdien av opsjonene som ble ansett skattepliktig (som beskrevet ovenfor og under) og prisen betalt av mottakeren til å kjøpe aksjene ved trening (hvis han kjøpte aksjer med egenkapital). For de skattemessige hendelsene som er beskrevet ovenfor, vil de aktuelle chilenske skatterne være arbeidsskatten (Impuesto nico de Segunda Categora) når det gjelder ansatte og Surtax (Impuesto Global Complementario) når det gjelder styremedlemmer. 3 Begge skattene gjelder de samme progressive marginalrenter som varierer fra 0 til 35 prosent fra februar 2017. Til tross for de forklaringer som er gitt av SII gjennom Circular Order nevnt ovenfor, er det fortsatt noen problemer som krever avklaring, inkludert: Skattepliktige grunner: Til dato er det ingen spesifikk veiledning om fastsettelsen av opsjonens økonomiske verdi, bortsett fra de generelle forholdene på aksjemarkedet. Moment of beskatning av alternativet. Sirkulæret gir at et børsalternativ først skal bli skattepliktig når mottakeren kjøper opsjonen (opsjon definert som rett til å erverve visse aksjer i fremtiden). Avhengig av de spesifikke vilkårene i hver opsjonsplan kan anskaffelsen av opsjonen skje ved tilskudd eller vest. Som sådan er dette et spørsmål som krever en grundig analyse av vilkårene i den aktuelle planen. Under det nye skattescenariet anbefales det at arbeidsgivere gjennomgår deres opsjonsplaner i kraft under de tidligere reglene, samt deres nåværende planer, for å avgjøre virkningen av de nye bestemmelsene på dem. KPMG International medlemsfirma i Chile vil fortsette å overvåke den nye veiledningen fra SII i saken og holde leserne informert om viktige utviklinger og avklaringer når de oppstår. 1 Ley N 20.780, Reforma Tributaria que Modifica el Sistema de Tributacin a la Renta og Introdusere Diversos Ajustes en el Sistema Tributario. Ley N 20,899 Simplifica el Sistema de Tributacin a la Renta y Perfecciona Otras Dispociones Legales Tributarias. 3 Denne erklæringen tar bare hensyn til scenariet der mottaker av alternativet er bosatt eller hjemmehørende i Chile for skattemessige formål. For ytterligere informasjon eller hjelp, vennligst kontakt din lokale GMS - eller People Services-profesjonelle eller en av følgende fagpersoner med KPMG International medlemsfirmaet i Chile: Juan Mesias, direktør Skatt Tel. 56 2 2798 1441 Mike Bussa, Leader Global Incentive Compensation Services Tlf. 1 212-9541811